Pasal 4

(1) Sistem Pengendalian Intern terdiri atas 5 (lima) unsur

sebagai berikut:

• lingkungan pengendalian;
• penilaian Risiko;
• kegiatan pengendalian;
• informasi dan komunikasi; dan
• pemantauan pengendalian intern.

(2) Lingkungan pengendalian sebagaimana dimaksud pada

ayat ( 1) huruf a diwujudkan melalui:

• penegakan integritas dan nilai etika;
• komitmen terhadap kompetensi; jdih.kemenkeu.go.id

• kepemimpinan yang kondusif;
• pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan;
• pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat;
• penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat terkait pembinaan sumber daya manusia;
• perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif; dan
• hubungan kerja yang baik dengan instansi pemerintah terkait.

(3) Penilaian Risiko sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

huruf b terdiri atas:

• identifikasi Risiko, yang pelaksanaannya minimal memenuhi ketentuan sebagai berikut:

1. menggunakan metodologi yang sesuai dengan sasaran unit dan sasaran pada tingkatan kegiatan secara komprehensif;
2. menggunakan mekanisme yang memadai untuk mengenali Risiko dari faktor eksternal dan faktor internal; dan
3. menilai faktor lain yang dapat meningkatkan risiko;

• analisis Risiko untuk memahami sifat Risiko dan menentukan karakteristik, besaran Risiko, dan level Risiko yang telah diidentifikasi; dan
• evaluasi Risiko untuk mengambil keputusan perlu tidaknya mitigasi Risiko lebih lanjut serta penentuan prioritas mitigasi.

(4) Kegiatan pengendalian sebagaimana dimaksud pada ayat

(1) huruf c terdiri atas:

• reviu atas kinerja unit yang bersangkutan;
• pembinaan sumber daya manusia;
• pengendalian atas pengelolaan sistem informasi;
• pengendalian fisik atas aset;
• penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja;
• pemisahan fungsi;
• otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting;
• pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian;

1. pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya; J. akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya; dan

• dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting.

(5) Informasi dan komunikasi sebagaimana dimaksud pada

ayat ( 1) huruf d pelaksanaannya minimal memenuhi ketentuan sebagai berikut:

• menyediakan dan memanfaatkan berbagai bentuk dan sarana komunikasi; dan
• mengelola, mengembangkan, dan memperbarui sistem informasi secara terus menerus.

(6) Pemantauan pengendalian intern sebagaimana dimaksud

pada ayat ( 1) huruf e dilaksanakan melalui: jdih.kemenkeu.go.id

• pemantauan berkelanjutan yang diselenggarakan melalui kegiatan pengelolaan rutin, superv1s1, pembandingan, rekonsiliasi, dan tindakan lain yang terkait dalam pelaksanaan tugas;
• evaluasi terpisah yang diselenggarakan melalui penilaian sendiri, reviu, dan pengujian efektivitas Sistem Pengendalian Intern; dan
• tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya yang harus segera diselesaikan dan dilaksanakan sesuai dengan mekanisme penyelesaian rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya yang ditetapkan.